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  • 人民银行内审后转型期的问题分析

    来源:www.shuoshisheng.net 发布时间:2019-10-26

    为了更好地服务于央行风险管理、内部控制和组织治理的转型要求,进一步提高内部审计工作的能力和水平,中国人民银行审计署2008年提出推进内部审计转型,2011年全面部署内部审计转型发展《人民银行内审工作转型2011一2013年规划》。近三年来,各分行还提出了基于《规划》的内部审计新模式,构建风险导向、控制导向、治理导向、增值导向的内部审计模式。从传统审计和合规审计两个方面,对内部控制、风险管理、绩效等审计模式的变革进行了积极的变革和实践探索与研究,取得了一些显著的成果。但作为一项系统工程,如何巩固和加强转型后期的实践和理论探索,提高管理水平和行政效率,是当前亟待解决的课题。

    首先,中国人民银行在内部审计后过渡时期的总体思路是,中国人民银行的内部审计转型放弃了原有的审计模式和工作模式,而是对现有审计工作的扩展,扩展和完善。模式具有更高的标准和要求。继续深化内部审计工作的转型和发展,我们应从以下工作思路入手。一要统一认识,加强内部审计变革理论和实践的宣传,继续营造内部审计工作转型的氛围,使银行负责人,部门负责人和审计师能够充分实现内部审计工作的转变。内部审计从监督向服务型转变的重要性,必要性和紧迫性,加强支持,促进持续性转变。意识和主观能动性。二是从绩效审计,风险评估,计算机辅助审计,增值服务,审计结果利用,“大监督”机制建设等多个方面和观点同步实施内部审计的转变,以期充分发挥内部审计对组织治理的增值服务功能。第三,要进一步深化转型探索,充分发挥审计确认和咨询的作用。在审计项目的安排和运行方面,各级内部审计部门应当根据单位的实际情况,制定计划,明确内容,重点,步骤,方法和预期目标,以进行进一步的改造。在执行审计项目时,我们应从改进审计方法,手段和内容开始,将理论指导与实际业务相结合,将现场数据访问与所建立的指标体系的评估相结合,将审计师的定性评估与业务工作的定量分析相结合,将整体评分评估与三级指标的层次分析相结合。在整合方式上,应扩大转型的延伸,丰富转型的内涵,提高转型的质量。第四,及时完善转型成果,巩固成熟经验和实践,加强转型实践。例如,2013年,当:探索并实施**中央分行新发行仓库基本建设项目的绩效审计时,根据银行基本建设项目处于准备阶段的特点,我们要密切注意投资概算,初步设计预算和施工图预算这三个项目费用,共探索建设12个评价项目和35个评价指标。基本建设项目绩效评价指标体系表对建设项目投资决策,政策实施,建设管理和运营管理中存在的绩效问题进行了审计,并提出了改进建议。它不仅促进了基本建设管理水平的提高和被审计单位的绩效,而且还促进了改造成果和改造经验的应用,测试和完善。第五,创新内部审计研究理念,从国内外内部审计发展的新趋势和新趋势入手,着眼转型,探索现实,为中央银行履行职责提供服务。要以审计的形式开展调查研究,提高调查研究的广度和深度,有效提高内部审计改造的理论素质和实践调查能力。同时,我们应积极搭建内部审计转型经验交流平台,真正实现“转型成果制度化,审计活动转型,经验实践普及和长期创新探索”的“四个现代化”工程,促进内部审计从合规审计向管理审计和风险导向审计的转变。

    II。过渡后时期的问题

    (1)由于缺乏内部审计体系,因此很难满足过渡后时期的需求。

    在三年内部审计转型计划中,各级银行都积累了一定的转型经验,但是由于内容从《审计法》到《内部控制指引》,因此尚未根据内部审计转型的需要进行调整或修订,而且在法律和机构层面也没有明确的规定。另外,转型环境无法优化,也缺乏相关指标。缺乏统一,科学,可量化的方法体系和易于操作的评估手段,使得难以判断各行各业建立的绩效评估和风险评估以及内部控制评估指标体系的有效性和科学性。例如,在调查和统计业务的绩效审计中,我们使用“目标实现情况分析”的方法。从最高级别的业务项目绩效目标开始,我们使用“项目逻辑模型”分析方法,并根据逻辑联系将其分为沟通和实施,内部控制构建,财务统计,经济和财务调查以及子点。结构体。分析和预测,信息管理的六个主要绩效指标,但是在审计中发现,更多的指标反映了工作量,例如:财务统计,经济和金融调查,分析和预测,信息管理数据,既有定量的,也有少量可量化的,并且一些指标是提交合规性的审核员。定性评估完成度,采用率等。所付出的劳力和所花费的时间也难以准确反映,这给绩效审计的准确性和可信度带来了困难。然后,作为:的沟通与实现,实际工作中对内部控制建设的要求是抽象而无形的,审计评估又小又直接。然后就可以用定量指标的形式来表达和测量,不可能进行简单的数据分析。因此,深化内部审计的变革必须优先于该体系。没有系统的保证,转换将处于不完全授权的状态。

    (2)审核概念更新缓慢,并与过渡后时期保持同步

    中国人民银行内部审计的转变对审计师提出了更高的要求。建立现代审计概念尤为重要。但是,由于多年内部审计工作的实践,对内部审计师转型的认识仍处于起步阶段。转变为长效机制后,思维方式仍停留在传统的合规性审计级别,目的是检查错误和更正。它习惯于固有的“系统测度,取标尺”的审计模式,风险意识相对较弱。它注重内部审计的监督作用,忽视了内部审计师咨询服务的功能,没有从“良善”内部审计监督咨询服务的角度加强和改善审计单位的综合管理。内部控制。此外,一些部门负责人偏向于内部审计意见,并且对其控制机制的性质仍知之甚少。因此,内部审计的监督检查仍然停留在“刺伤”和“发现错误”,使内部审计的控制机制作用很小而足够。

    (3)内部审计方法落后,阻碍了过渡期的开展

    随着现代科学技术的飞速发展,中国人民银行经营管理信息化发展迅速,实现了全面电子化,这为内部审计中信息技术的使用提出了新的要求。首先,由于使用计算机辅助审核方法的规模很小,因此尚未将计算机技术应用于整个内部审核过程。当执行审计项目时,过去的凭证,账簿和记录仍将继续。机械化地发现问题,只能在问题上发现问题,很少从宏观的角度出发,从微观层次入手,自由地进行审计。第二,随着信息技术在中国人民银行各个业务领域的广泛应用,尽管它为审计取证和评估奠定了基础,但是在大多数业务操作系统中,审计信息化都无法设计并与业务信息化同步。在开发中,由于没有获取审计数据获取或开发审计子系统的接口,因此难以实现信息的自动化和审计数据的收集与处理。此外,正在使用的业务信息系统中对访问权限有限制,这引起了很多泌尿方面的注意,即业务运营过程中业务系统的无形风险,这妨碍了内部审计转换的空间和有效性。第三,内部审计的转变决定了内部审计师必须具有全面的知识和技能。但是,他们长期缺乏中央银行业务知识的后续培训,绩效要求和现代审计方法的新要求,并且缺乏“一人多能”复合型人才。小型审计不仅影响审计质量和内部审计工作效率,而且也阻碍了内部审计工作向更高的水平发展。

    (4)内部审计工作缺乏独立性,制约了过渡期的延长

    《中国内部审计基本准则》要求内部审计机构和人员保持独立性和客观性。但目前,中国人民银行内部审计机构有以下几种表现形式。首先,实现分层设置。从总行到市中心,中心支行设立了专门的内部审计JL架构,县级分行设有专职或兼职内部审计。内部审计部门和被审计部门是同级单位。内部审计干部的绩效考核、目标考核和干部提拔仍在本单位。审计主体附属于审计对象,缺乏独立性和独立性。二是根据总行有关文件精神,部分市州中央分行纪检监察部门与内部审计部门合署,相当于一般职能部门,其地位较小,小独立性是显而易见的,更重要的是,审计人员的数量减少了,审计权也小了,影响了内部审计工作在人民银行整体治理中的实现和作用。三是在同一管理体制下,监督与被监督人问题并行。内部审计师和被审计对象对“见头见头”的兴趣很小,是可以避免的。审计人员有恐惧和困难,很难打破这种感觉。对于发现的问题,被审计对象有一个小的认同现象。他们认为内部审计是一个特殊的问题,会在一定程度上放弃正确的意见和看法,特别是一些敏感问题容易暴露出来,形成对上级隐瞒小报的现象。随着时间的推移,会影响内部审计工作的质量和最终的监督效果。四是由于各级内部审计部门也隶属于分行管理,省会城市支行无法对市州分行的内部审计工作管理情况进行考核。在一定程度上,只影响到各省、自治区授权审计工作的组织实施。这种影响,也制约了内部审计转型的完善。

    二是对策建议

    (一)建立健全法律制度,发挥内部审计的权威性

    首先是制定权威的内部审计法规。根据国际先进经验和央行的现状及存在的问题,结合央行以往工作和内部审计改造工作的需要,制定一些新的,权威的内部审计规定,并对现有的内部审计进行修订。法规的完善,为内部审计的高层监督提供了保证。二是建议总行根据中国人民银行自身的业务情况,科学确定统一的绩效审计标准,经营准则和绩效审计评价指标体系的绩效,并充分考虑人民群众的内外部环境因素。中国银行。所需的风险评估方法和风险评估数据库可准确识别和评估中国人民银行的潜在风险。第三,为充分发挥内部审计工作的“悬剑”作用,制定问题调查发现,调查排查制度,加大整改力度,扎根整顿。被调查单位,有效遏制了重复调查现象。发生时,更好地发挥内部审计对组织治理的建设性作用。

    (2)切实转变思想观念和审计观念,营造转变文化

    首先是加强学习和宣传。在中国人民银行内部,通过内部网络,公告栏,研讨会等,加强内部审计转型学习,转型有效性以及审计案例报告和宣传工作,营造尊重,支持和接受审计转型的氛围,以及有效提高对内部审计转型的理解。准确把握内部审计工作的发展趋势,突破创新的审计方法,增强审计效果,全面推进改造成果的转化和应用。二是更新内部审计工作方法。从服务于组织治理和发挥咨询作用的角度出发,我们建立了内部风险管理的概念,内部控制的概念和收益,其重点是“基于激励和主动管理的“分散和指导”,并从“要点”到“发现”。从“阻挠与检查”到“疏导”,大惊小怪,将审计项目被动地转化为主动预防风险,丰富了“风险导向”的含义,拓宽了内部审计职责。第三是强化转换观念。在日常工作中,始终指导审核员跳出审核查看审核,阐明工作思路,着力于加快审核转换目标,在审核实践中注重合规性,风险和绩效的整合和应用。并坚持检查,调查,研究和分析的方法。彼此的结合确保了审计转换工作得以实施。四是坚持监督和服务并举。清理监管与服务,“前台精度”与“后台”之间的关系,并对服务进行监管,帮助被审计单位完善制度,加强内部控制管理,同时防止中央银行关键人员的健康成长。商家。该风险使内部审计的“确认和咨询”作用更好。

    (3)加快内部审计信息建设步伐,实现增值目标

    一是建立基于计算机网络的数据信息化审计管理新模式,充分利用计算机和网络技术,建立相应的信息系统存储数据和样本。通过各业务系统的审计接口访问业务系统,实现业务数据库。网络化和实时风险监控,提高内部审计工作的有效性和针对性。二是加强计算机辅助审计软件综合利用推广和计算机辅助审计系统应用案例推广。提高计算机辅助软件及相关业务系统的审计接口和辅助处理软件的利用率。信息的收集和处理水平,利用计算机辅助审计系统的开发和实施,对关键业务实施审计计划,对内部审计信息进行响应,进一步发挥内部审计的保护作用,以及加快内部审计转型工作步伐。三是在加快自身人才培养、知识更新、专业结构优化的同时,扩大内审员后续教育覆盖面,积极参与高水平审计项目的培训和远程培训。使内部审计人员能够走出去,拓展工作视野和交流。工作技能,作为审计实务业务培训的重要补充,提高审计人员的技能和综合素质,分析问题,创造性工作。

    (4)改革内部审计组织结构,保持内部审计的相对独立性

    首先,优化中国人民银行的组织治理框架,并在中国人民银行总行设立审计委员会或审计局。每个分支机构的内部审核员都隶属于总公司。总公司实行统一统一管理,总公司设总部,职工薪酬和审计办公室。在资金方面需要垂直管理,并且由总部直接管理和分配。人员处于相对分离的位置。对暴露出来的违法行为和发现的重大问题所形成的审计结论和报告,可以直接发送至中国人民银行总行。一级审核委员会或审核局负责报告,从而最大程度地降低了在此级别与组织成立的影响。二是建立和完善省级以下省级审计师参与省内审计师的调任和工作评估的省以下授权机制,以更好地执行省级重点授权专项审计任务。第四是优化审计监督方法。在“下一级”的基础上,采用“部分交叉”和“联合审计”,以增强内部审计工作的独立性,确保客观公正的审计。

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