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  • 公司特质对审计意见类型影响的实证研究

    来源:www.shuoshisheng.net 发布时间:2019-10-29

    审核意见是审核员在执行完整的审核程序之后对被审核对象表达的客观意见。特定于财务报表审计,是要评估财务报表是否按照会计准则编制,以及财务报表是否在所有重要方面公平地反映了被审计对象的财务状况,经营成果和现金流量。注册会计师的审计意见可以减少信息不对称的负面影响,可以减少投资风险造成的损失。近年来,国内外学者对审计意见的影响因素进行了有价值的研究,并在某些方面达成了一定程度的共识。影响审计类型的因素多种多样,包括受审计方的影响,监管者的影响,审计市场环境的影响,会计师事务所的影响,甚至是注册会计师个人职业道德的影响。其中,影响被审计单位特征的因素是研究的热点。本文采用实证研究方法来证明被审计对象各个方面对审计意见类型的具体影响。审计意见的影响因素一直是国内外研究的热点,利用公司的特征来探讨影响审计意见类型的因素也是研究成果较为丰富的领域。

    de Angelo(1981)指出,大型会计师事务所更重视声誉,发布虚假审计意见会遭受更多损失,因此会发布更公平的审计意见。Chow&Rice(1982)发现,公司在发表非标准审计意见后可能会更换审计师。但更换审计师后,公司似乎无法在明年获得改进的审计意见类型。jaggi&tsui(1999)发现,上市公司年报披露滞后,在很大程度上意味着公司财务风险较高,也更容易出具非标准审计意见。近年来,国内学者根据我国上市公司和审计行业的具体情况,开始研究审计意见的影响因素。钱春杰、周仲生(2007)从外部审计师的角度考察了审计师是否使用了会计税负差异的信息内容。结果表明,外部审计人员在审计过程中会利用这些信息,发表非标准审计意见的概率会随着会计与税务的差异而向同一方向变化。段春明(2009)指出,在考虑高管激励报酬对盈余管理的影响后,盈余管理程度仍与被出具非标准无保留审计意见的概率呈正相关。吴连生等。(2010)认为,公司环境越不确定,风险水平越高,出于自我保护的原因,审计师发表审计意见越谨慎。国内外学者对公司特征层面审计意见影响因素的研究观点大致相同。

    Krishnan(1994)发现,公司规模也是影响审计意见类型的基本因素之一。公司规模越大,就越有可能在与审计师的谈判中占据主导地位,而发表非标准审计意见的可能性也就越小。 Lennox(2000)认为,影响审计意见类型的关键财务指标是公司绩效,现金流量和财务杠杆。公司的业绩与获得非标准审计意见的可能性负相关;在一定时期内现金流量越大,发表非标准审计意见的可能性越小;公司的财务杠杆越高,就越有可能进行非标准审计。意见。在国内研究方面,许多学者研究了企业的财务特征是否影响审计意见的类型。袁红旗和李海健(2003)使用2001年上海A股数据研究了会计师事务所规模与审计意见之间的关系。结果表明,影响中国上市公司审计意见类型的主要因素是公司本身的财务价值。特征以及会计师事务所规模对审计意见的影响并不明显。陈冠廷(2005)发现,应收账款净额占总资产的比例,上年的审计意见,资产负债率以及公司的变动对注册会计师出具的审计意见有重大影响,现金比率较高。上市公司被发布非标准意见的可能性很高。李步西和王平新(2006)发现影响审计师审计意见的因素包括审计费用率,资产负债率,净资产收益率和净资产收益率是否处于低利润范围。没有发现上市公司的资产规模和复杂性。会计师事务所的规模与“保证期”内的净资产收益率和审计意见之间的关系。陆先奇和王伟(2007)的实证研究发现,上市公司流动资产周转率和大学对上市公司的审计是注册会计师非标准意见的决定性因素。

    王怀明(2009)发现,公司资产负债率对收购廉洁审计意见有负面影响。程拉梅(2011)对此进行了分析,并认为债务水平指标过高,审计师无法判断其是否具有继续经营能力的更大不确定性。除了研究财务特征与审计意见类型之间的关系外,学者们还研究了公司治理结构与审计意见之间的关系。于鹏(2007)通过实证研究发现:第一大股份是否划入全国性股票,两次出具审计意见的比例没有显著差异;单一公司出具非标准意见的比例明显低于非多重所有制公司;多股东和大公司出具非标准意见的比例明显高于非多重所有制公司。段春明(2010)认为,独立董事在一定程度上可以发挥公司治理的作用,独立董事相对较高的公司更容易获得标准无保留意见的审计意见。林彪(2011)实证研究发现,前十大股东持股比例越高,公司获得非标准审计意见的概率越低,内部董事获得非标准审计意见的比例越高。在研究公司特征对审计意见类型的影响方面,不同的学者选取不同的财务特征指标作为自变量进行研究,得出不同的研究结论。正是这些不同的研究结论促使学者们更加关注公司特征与审计意见类型之间的关系。

    同时,一些学者研究了非财务指标对上市公司审计意见或审计质量的影响,例如上市年限,独立董事的比例,股权集中度对公司审计的影响,并取得了相对一致的结论。研究结论。但是,很少有研究能够将财务指标与非财务指标结合起来研究其对审计意见类型的影响。但是,仅财务指标或非财务指标不够全面,不足以完全反映审计意见的类型。因子。因此,基于上述不足,本文对2012年沪深两市A股上市公司的R语言和多元对应关系进行了分析,并结合财务特征和非财务特征指标对公司特征进行了研究。关于审计意见的类型。影响,以丰富相关领域的研究成果。

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