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  • 中小企业财务管理能力评价体系解析

    来源:www.shuoshisheng.net 发布时间:2019-10-28

    一、介绍

    改革开放以来,国内中小企业在拉动经济增长、解决就业、提供服务等方面发挥了重要作用,已成为国民经济增长和社会持续发展的重要组成部分。中国加入世贸组织后,给国内中小企业带来了前所未有的发展机遇,也带来了严峻的发展挑战。中小企业发展的核心是解决生存问题,而财务管理能力是中小企业生存的关键。但是,内外部环境的缺陷严重制约了我国中小企业的发展,特别是财务管理能力得不到企业的重视,使其无法发挥财务资源的规划、运用和配置作用。使中小企业抵御风险能力差、生命周期短、生存能力弱。因此,在这种大环境下,中小企业需要对其财务管理能力进行评价,确定衡量指标,有针对性地提高其财务管理能力。

    虽然在财务管理能力评价的学术研究领域进行了大量的研究,但大多数研究都集中在大型企业的财务管理能力上。而评价体系在内容和结构上的普遍适用性还需要进一步验证,大多是基于企业的相关统计数据或财务披露数据来定量评价其财务管理能力。然而,中小企业的发展具有动态性、不平衡性和非线性的特点,以及财务管理能力和财务绩效产出的滞后性,使得量化的标准评价体系无法真实有效地体现财务管理的效果。中小企业的能力。在选择财务管理能力评价方法时也具有一定的主观性,这也是中小企业财务管理能力评价研究中的一个重要课题。因此,本文选择中小企业作为财务管理能力评价的研究对象,具有一定的财务管理指导价值。

    二是研究现状

    (一)国外研究现状

    国外对财务管理能力评估的研究可以追溯到20世纪初。亚历山大沃尔(Alexander Wall)首先提出了借助线性关系评估企业财务管理能力的想法,这对未来企业财务管理能力评估的研究产生了深远的影响。近年来,西方学术界对财务管理能力的评价进行了开创性研究。 Paquette(2005)使用金融经济增长率作为衡量公司财务管理能力的指标,构建了公司财务管理能力的动态衡量模型。 Kulmala(2006)指出,企业的财务管理能力具有一定的“灵活性”,因此,实施了灵活的财务管理能力评价模型。 John Cammack(2006)指出,企业财务管理能力是企业发展和企业运营的必要条件和基础。因此,应从企业发展和企业经营的角度考虑其评价指标。

    (二)国内研究现状

    国内对公司财务管理能力的研究晚于国外。随着财务管理能力在企业发展中的重要性日益提高,国内学术界已开始重视财务管理能力的相关研究。国内学者正在向国外学习。在理论研究成果的基础上,还对国内企业财务管理的发展进行了分析和研究,取得了扩展的研究成果。国内学者张伟(2007)分析了企业财务管理能力的构成要素,建立了评价指标体系。刘永利(2013)提出建立科学合理的企业财务管理能力评价指标体系,为企业提供科学的标准,以提高财务核心管理能力。刘琦(2014)借鉴国内外理论研究者对企业财务管理能力的研究,从四个角度探讨财务管理能力的涵义,并指出应从其内涵的角度分析其评价指标。

    (三)研究现状

    基于以上理论研究,可以看出,国外企业财务管理能力评价研究相对较早,具有一定的指导作用。然而,就其研究方法而言,它主要侧重于从某个方面评估财务能力,而尚未形成。综合评价理论体系;目前,关于企业财务管理能力涵义的研究很多。多数学者仅将企业财务管理能力作为企业核心竞争力的组成部分,并构建了企业财务管理能力评价体系。该研究没有深入,也没有非常成熟的财务管理能力衡量模型。它们大多数是基于外国现有的评估模型。一般而言,国内外财务管理能力评价研究不涉及中小企业,相关研究结论仅适用于大型集团企业。因此,企业财务管理评价研究需要进一步扩大研究范围,构建科学可行的理论评价方法。系统。

    三,研究设计

    (1)问卷设计数据

    本文以江苏和浙江省的中小企业为样本,收集问卷调查数据。在进行正式研究之前,对杭州工业园区的18家中小企业进行了预研究,并根据反馈数据进一步修改和完善了调查表项目,以确保调查表的构成趋于合理化。正式研究已于2011年11月至2012年3月完成。四个月后,受访者主要是公司的高级经理。向江苏省和浙江省的180家中小企业分发了500份问卷,收集了328份有效问卷。问卷的有效回收率为65.6%。理论界的一些研究人员指出,在科学研究中,有效问卷回收率达到20%的高级管理人员是可以接受的。因此,本文的有效回收结果令人满意。的。

    本文主要采用李克特五级量表设计问卷。 1-5分的选项是“非常不同意”,“不同意”,“一般”,“同意”和“非常同意”。在设置比例尺项目时,采用了易于理解且不含糊的原则。对于恢复数据,使用统计分析软件SPSS17。 0用于验证。探索性因素用于分析国内中小企业财务管理能力的结构,因子分析模型用于衡量中小企业财务管理能力的评价指标。

    (二)建立中小企业财务管理能力评价体系

    通过对相关理论研究成果的比较,结合中小企业财务管理能力的发展特点,提出了中小企业财务管理能力的评价框架,建立了中小企业财务管理能力的评价体系。建议从财务信息管理能力,财务绩效管理能力,财务风险管理能力和财务预算管理能力四个方面对中小企业的财务管理能力进行评估:

    1,财务信息管理能力FI主要是指在实施中小企业财务管理过程中应用现代管理方法和先进的信息技术,最终形成企业的计算机化能力。它由三个特定的度量指标组成:信息处理效率FI1,企业经济效益FI2和业务流程效率FI3。

    2.财务绩效管理能力FP主要反映企业的财务管理能力,中小企业的财务管理效果可以通过相关财务数据和报表来表示。它包括三个特定的度量:财务操作能力FP1,财务盈利能力FP2和财务增长能力FP3。

    3.财务风险管理能力财务风险是指控制公司内部财务结构不合理,融资不当的风险的能力,这可能导致公司丧失偿债能力。它由三个具体措施组成:财务预警能力FP1,财务内部控制能力FP2和财务风险应对能力FP3。

    4.财务预算管理能力FB是指企业根据战略发展目标管理未来财务活动的预算和计划的能力,例如投资活动,融资活动和运营。它由三个具体的衡量指标组成:科学预算能力FB1,预算评估系统FB2和预算策略FB3的执行策略。

    中小企业财务管理能力的上述四个维度和十二个衡量指标体系需要进一步验证。这些指标的可信度得到进一步验证。本文通过SPSS17.0分析了可验证性。本文的Cronbachα值和变量维度的综合可靠性系数均大于0.700,变量解释率大于50%,表明该量表具有很高的可信度,可以评价中小企业的财务管理能力。

    (三)中小企业财务管理能力结构分析

    在检验了国内中小企业财务管理能力评价体系的可信度之后,有必要进一步分析中小企业财务管理能力的结构,为构建中小企业财务管理能力评价模型提供理论依据。本文对“中小企业财务管理能力四要素”两个评价指标进行探索性因素分析。提取特征值超过“该因子的变量,并通过最大10,000差分法的正交旋转核计算变量因子项的负载,并排除负载值小于0.5的变量。

    财务信息管理能力,财务绩效管理能力,财务风险管理能力和财务预算管理能力这四个要素被汇总为三个指标。结合探索性因素分析的结果,本文构建的中小企业财务管理能力评价模型包括财务信息管理能力,财务绩效管理能力,财务风险管理能力和财务预算管理能力四个维度。有两个有效的测量指标。

    四,结论

    在总结国内外企业财务管理能力评价理论研究成果的基础上,构建了中小企业财务管理能力评价体系,并从经验上探讨了中小企业财务管理能力的构成要素,并在此基础上,建立对中小企业财务管理能力的评估。该模型在因子分析的基础上,探索了中小企业财务管理能力评价值的核算公式。为有效评价国内中小企业财务管理能力奠定了基础。本文以中小企业为样本进行实证分析,拓宽了企业财务管理能力评价的理论研究范围。

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