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  • 关于实施煤炭资源税改革的通知

    来源:www.shuoshisheng.net 发布时间:2019-11-10

    各省,自治区,直辖市,市财政局(局),地方税务局,西藏,宁夏自治区国家税务局,新疆生产建设兵团财政局:

    为了促进资源节约,集约利用和环境保护,促进经济发展方式的转变,规范资源税费制度,国务院于2014年12月1日起批准

    煤炭资源税从价改革的实施将在全国范围内实施,有关费用资金将被结清。现将有关煤炭资源税改革的有关事项通知如下:

    一,关于计算方法

    煤炭资源税按从价税率计算。煤炭应税产品(以下称为应税煤炭)包括原煤和未经处理的原煤加工过的洗煤(以下称为洗煤)

    煤)。应纳税额的计算方法如下:

    应纳税额=应税煤炭销售量×适用税率

    2.关于应税煤炭销售

    应税煤炭销售根据《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第5条和本通知的相关规定确定。

    (一)纳税人直接销售原煤的,应将原材料销售额计为应税煤炭销售额。

    应缴原煤税=原煤销售量×适用税率

    原煤销售不包括从坑口到车站,码头等的运输费用。

    (二)纳税人使用自己开采的原煤进行连续生产和洗煤的,在转让原煤时不缴纳资源税;如果将其用于其他目的,则应根据《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第7条和本条将其视为原煤。通知的相关规定确定了销售量并计算了资源税。

    (3)纳税人将其开采的原煤加工成洗煤销售时,应将洗煤销售乘以应税煤销售折算率,计算营业税。

    洗煤应纳税额=洗煤销售量×转换率×适用税率

    洗煤和选煤的销售包括洗煤和副产品的销售,不包括洗煤从洗煤和选煤厂到车站和码头的运输成本。转换率的计算方法是扣除洗涤成本,选择洗涤成本和利润,再计算洗涤煤的市场价格与所用同类原煤的市场价格与综合回收率之间的差额。率。折算率由省,自治区,直辖市人民政府财税部门或其授权的市财税部门确定。

    (4)纳税人将其开采的原煤加工成自备煤炭进行洗涤的,应视为出售洗涤煤炭。根据《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第7条和本通知的相关规定,应确定销售金额并计算资源税。

    三,适用税率

    煤炭资源税率为2%-10%。具体适用税率,由省财政税务部门根据资金清算,企业能力,煤炭资源条件等因素,在上述范围内建议。报省人民政府制定。根据当前煤炭行业的实际情况,当前税收负担较高的地区应适当减轻负担水平。省级人民政府在公布之前,应当将建议的适用税率报财政部和国家税务总局批准。跨省煤田的适用税率由财政部和国家税务总局确定。

    第四,关于税收优惠

    (1)用尽期间的煤炭开采,资源税减少30%。枯竭期的煤矿是指其剩余可采储量低于原设计可采储量的20%(含)以下,或者使用寿命少于5年的煤矿。

    (2)通过填埋和开采置换煤炭,将资源税降低50%。如果纳税煤符合上述减税情况,则纳税人只能选择其中一种实施方式,不能叠加。

    五,关于馆藏管理

    (一)纳税人同时销售(包括同一销售)应税原煤和洗煤的,应当分别计算原煤和洗煤的销售;如果未分别核算或不能准确提供原煤和洗煤的销售,则根据本通知第二条第(1)款,将原煤的销售视为资源税的支付。

    (二)纳税人同时通过自提取无税原煤和购进购买的有税原煤同时处理和清理煤炭的,应当单独核算;不单独核算的,按照本通知第二条第三款的规定计缴资源税。

    (三)纳税人在2014年12月1日之前开采或洗涤的应税煤炭,自2014年12月1日起出售,自用后,应当按照本通知的规定缴纳资源税; 2014年12月1日之前签订的销售应为《煤炭征税合同》,如果在2014年12月1日之后收到销售收入,或者获得销售收入的文件,则应按照本通知的条款。

    各地要根据当地实际情况制定具体的实施措施,并报财政部和国家税务总局备案。煤炭资源税改革运行中出现的问题,请及时向财政部和国家税务总局报告。

    如果有关规定与本通知不一致,则以本通知为准。

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